Списание займа - это процедура признания задолженности безнадежной и ее удаление из учета организации. Списание может производиться как по денежным, так и по имущественным займам.
Содержание
Основные понятия списания займов
Списание займа - это процедура признания задолженности безнадежной и ее удаление из учета организации. Списание может производиться как по денежным, так и по имущественным займам.
Основания для списания займа
- Истечение срока исковой давности (3 года)
- Ликвидация организации-заемщика
- Признание должника банкротом
- Невозможность взыскания по решению суда
- Прощение долга по решению кредитора
Порядок списания безнадежного займа
1. Документальное оформление
- Инвентаризация расчетов (акт инвентаризации)
- Письменное обоснование безнадежности долга
- Приказ руководителя о списании задолженности
- Бухгалтерская справка-расчет
2. Бухгалтерский учет списания
| Операция | Проводка |
| Списание займа за счет резерва | Дебет 63 - Кредит 73 |
| Списание займа на финансовые результаты | Дебет 91.2 - Кредит 73 |
| Списание процентов по займу | Дебет 91.2 - Кредит 76 |
3. Налоговый учет
- Списанная задолженность включается во внереализационные расходы
- Для признания расхода необходимо документальное подтверждение безнадежности долга
- Сумма НДС по списанному займу не восстанавливается
Особые случаи списания займов
Списание займа сотруднику
При списании займа работнику возникает налогооблагаемый доход:
- Сумма списанного займа включается в доход сотрудника
- Удерживается НДФЛ по ставке 13%
- Начисляются страховые взносы (кроме случаев смерти работника)
Списание беспроцентного займа
При списании беспроцентного займа учитывается:
- Материальная выгода от экономии на процентах
- Необходимость корректировки налоговой базы по НДФЛ
Налоговые последствия списания
| Ситуация | Налоговый учет |
| Списание по сроку давности | Включается в расходы на дату истечения срока |
| Прощение долга | Не признается расходом для налога на прибыль |
| Списание из-за банкротства | Включается в расходы после получения решения суда |
Ошибки при списании займов
- Списание без достаточных оснований
- Несоблюдение порядка инвентаризации
- Неправильное оформление документов
- Несвоевременное отражение в учете
- Неучет налоговых последствий
Хранение документов после списания
Документы по списанным займам должны храниться:
- Акты инвентаризации - не менее 5 лет
- Приказы о списании - постоянно
- Договоры займа - 5 лет после истечения срока
Заключение
Списание займов требует строгого соблюдения документального оформления и учета налоговых последствий. Рекомендуется проводить регулярную инвентаризацию дебиторской задолженности и своевременно принимать решения о списании безнадежных долгов.
